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財政補貼到底要不要交增值稅?財務人員速看

國家稅務總局近日出臺了一則法規,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。此法規一出,引發熱議。到底哪些財政補貼要交增值稅呢?財務人員表示很頭疼……

√ 是否需要繳納增值稅

與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入,要怎么理解呢? 

情形1:A 公司是一家公交汽車公司,政府就老人IC卡免費乘車給A公司財政補貼100萬,這是否需要繳納增值稅呢?

答案是需要的。老人免費乘車,與公交車市場票價不符,政府彌補老人免費乘車的差價,給予財政補貼。根據財會[2017]15號相關規定,企業從政府取得的經濟資源,如果與企業銷售商品或提供服務等活動密切相關,且是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分,適用《企業會計準則第14號——收入》等相關會計準則。

從實質上看,政府其實是向公交汽車公司購買運輸服務,公交公司取得的政府補助,是運輸服務對價的組成部分,這與公交汽車公司的銷售收入直接掛鉤,所以這筆財政補貼要繳納增值稅的。

政府要給公交汽車公司撥付燃油補貼,這筆財政補貼是否又要交增值稅呢?

答案是否的。公交汽車公司的運營成本太高,政府給公交汽車公司撥付的燃油補貼,實際上是為了彌補公交公司的虧損,這與公交車的票價和乘車人數無關,不與公交車的銷售收入直接掛鉤,因此,這筆財政補貼不需要繳納增值稅。

情形2B公司取得廢棄電器電子產品處理資格,拆解處理廢棄電冰箱。按《廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法》規定,B公司按照實際完成拆解的電冰箱每臺85元獲得補貼。那么這個定額補貼需不需要繳納增值稅呢?

答案是否的。B公司取得的這個財政補貼,是按照B公司購進廢棄電冰箱后,拆解處理完畢的電冰箱數量計算發放的補貼,與拆解后的電子零件銷售出去的數量及價格無關,所以不屬于與銷售收入掛鉤的財政補貼,不需要繳納增值稅。

情形3C公司是分布式光伏發電企業,根據《國務院關于促進光伏產業健康發展的若干意見》,政府對分布式光伏發電實行按照電量補貼的政策。那么這種財政補貼需不需要交增值稅呢?

答案是需要。政府給予的補貼是C公司發電的銷售數量(每千瓦時)是直接掛鉤的,因此這部分電價補貼是需要繳納增值稅的。

√ 按什么稅率繳納增值稅

若財政補貼需要繳納增值稅,按什么稅率繳納呢?

按照銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。那么,政府給公交汽車公司老人免費卡的財政補貼,自然就按公交汽車公司提供運輸服務9%稅率繳納增值稅了。政府對分布式光伏發電企業的補貼,按供電13%的稅率繳納增值稅了。

√ 理道小結

需要繳納增值稅的財政補貼必須同時符合以下條件:

1、獲得補貼的行為是增值稅的應稅行為;

2、獲得的補貼與銷售的收入或者銷售數量直接掛鉤,僅與成本部分的金額和數量有關系的,不需要繳納增值稅。

現在,經過小編的一番講解,財務人員對財政補貼是否繳納增值稅有些了解呢?想要更進一步了解,歡迎來理道咨詢~

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