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匯算清繳,稅前扣除憑證都收齊了嗎?

企業所得稅匯算清繳如期而至啦,檢查各類支出的發票、合同等稅前扣除憑證是否完善,對于準確匯算清繳少繳稅非常重要,小編分享一下具體怎么查~

1、 檢查附件憑證是否齊全

√ 檢查一般支出發票、收據是否齊全

支出類型

收款方

稅前扣除憑證

境內

增值稅應稅范圍:采購貨物、加工費、接受服務、購買無形資產等

個體戶、企業等已辦理稅務登記的增值稅納稅人

發票:普通發票或者增值稅專用發票

國家機關等依法無需辦理稅務登記的單位

收據:收款單位名稱、支出項目、收款金額等相關信息要齊全

從事小額零星經營的個人

(廣東地區:500元以內屬小額零星)

收據:收款個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等要齊全

非增值稅應稅范圍:行業會費、黨費、團費、違約金、賠償金等

單位

發票以外的外部憑證:財政票據、對方單位開具的收款憑證等

個人

內部憑證:賠償金內部審批單等

境外

進口貨物或者接受境外服務等

單位或個人

發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證:形式發票、海關完稅證明等

√ 共同支出沒有發票,檢查有沒有分割單

支出類型

稅前扣除憑證

與其他企業共同接受勞務支出

屬于增值稅應稅范圍

發票復印件、加蓋公章的分割單

不屬于增值稅應稅范圍

發票外的其他外部憑證、及分割單

企業租用辦公、廠房等發生水、電、燃等費用

 

出租方采取的方式

稅前扣除憑證

開具發票

普通發票或者增值稅專用發票

分攤

發票復印件及出租方開具的其他憑證,如分割單等

 

2、 稅前扣除憑證未合規或未取得完整的稅前扣除憑證

匯算清繳期結束前補開、換開發票、其他外部憑證:

特殊情況

所需資料

因注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開稅前扣除憑證

1、工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料

2、相關業務活動的合同或者協議

3、采用非現金方式支付的付款憑證

4、貨物運輸的證明資料

5、貨物入庫、出庫內部憑證

6、會計核算記錄以及其他資料

☆ 注意:藍色底紋即右側第1項至第3項為必備資料,第4項至第6項視情況提供~

若匯算清繳期結束前未能取得上述資料:

 主動沒有進行稅前扣除

待以后年度取得符合規定的稅前扣除憑證后,相應支出可以追補至該支出發生年度扣除,追補扣除年限不得超過5年。

 被稅局發現應當取得而未取得稅前扣除憑證

被告知之日起60日內補開、換開合規的稅前扣除憑證,未能取得相應支出不得在發生年度稅前扣除。

另外,注意核對合同協議、支出依據、付款憑證等與稅前扣除憑證相關的資料是否齊備,以輔證稅前扣除憑證的真實性。

3、 補充檢查現有稅前扣除憑證是否合規

以下建議日常支付時盡量做好。

√ 核實增值稅發票是否符合以下規定:

1) 是否項目齊全,與實際交易相符;

2) 是否字跡清楚,沒有壓線、錯格;

3) 是否加蓋發票專用章;

4)  “稅率/征收率”“商品和服務稅收分類編碼”是否選擇正確;

5) “銷貨清單”“差額開票”“紅字開具”是否通過稅控系統開具;

6) “監制章”是否為新版監制章;

7) “備注欄”是否填列完整,具體看:《最全增值稅發票備注欄“二十條”填開寶典

 

怎么自查稅前扣除憑證是否齊備,大家都明白了嗎?如果還有問題,歡迎隨時咨詢“理道”喲~

 


(依據:國家稅務總局公告2018年第28、粵財法[2011]109號、財稅〔2016〕68號、國家稅務總局公告2017年第45號

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