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居民取得境外綜合所得,匯算清繳的抵免額怎么算?

現在越來越多的國內個人在境外任職或者經營,取得來源于境外的所得。境外所得三類所得分別是:綜合所得、經營所得、其他分類所得。取得綜合所得相對比較多,小編跟大家分享一下境外綜合所得個人所得稅處理。

綜合所得跟國內一樣,包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得。居民個人境內、外當年都有綜合所得,要合并計算當年應繳納的個人所得稅,可以先抵減境外已繳個人所得稅,抵減后再向國內稅局繳納差額部分。但是并不是境外已繳多少,就能抵多少,要按規定計算抵免限額。了解抵免限額怎么算,你的個稅申報就成功了一半!

√ 抵免限額如何計算?

個人所得稅抵免限額方法是“分國不分項”,境外一個國家計算一個抵免限額,若今年抵免額未足額抵免,可結轉到發生年度的5年內抵免。計算公式如下:

某一國家(地區)的抵免限額=境內境外綜合所得計算出的應納稅額×來源于該國(地區)的綜合收入額占全部收入額的比例

√ 舉例說明抵免和個稅如何算

中國居民劉某,2019年在境外A國獲取工資300,000元,A國扣繳個稅30000元,取得著作權15,000元,在A國共扣繳個稅1,000元;境外B國稿酬所得40,000元,B國扣繳個稅3500元;在境內獲取勞務所得80,000元,個人所得稅全年預繳個稅18,600元。

劉某2019年社保、公積金10000元,專項附加扣除20000元,沒有其他扣除項目。境外已繳稅款都已取得完稅憑證。

境內、境外全部綜合所得應納稅額

序號

收入來源

國內

A國

B國

境內外合計

1

工資薪金收入

 

300000

 

300000

2

稿酬收入

 

 

40000

40000

3

勞務報酬收入

80000

 

 

80000

4

特許權使用費
(著作權收入)

 

15000

 

 

5

勞務報酬所得、稿酬所得、著作權收入以收入減除20%的費用后的余額為收入額

-16000

-3000

-8000

-27000

6

稿酬所得的收入額減30%計算

 

 

-9600

-9600

7

全年綜合所得收入額

64000

312000

22400

398400

8

境內境外應納稅額

 

 

 

45180

9

境內已繳個稅額

18600

 

 

18600

10

境外已繳個稅額

 

31000

3500

34500

11

計算抵免限額(前述公式)

 

35381.93

2540.24

37922.17

12

實際抵免額

 

31000

2540.24

33540.24

13

結轉以后年度抵免

 

0

959.76

959.76

14

匯算清繳應補(退)稅額

 

-6960.24

注:境內境外應納稅額=[(境內外綜合所得收入額-60000-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-合規其他扣除)×適用稅率-速算扣除數] 

從上面計算結果看,劉某2019年匯算清繳可退稅6960.24元,B國未抵免部分959.76元可以結轉以后年度(5年內)繼續在B國綜合所得抵免。

會了嗎?對于個人所得稅匯算清繳,如果還有疑問,歡迎隨時咨詢理道喲~

 

 

 

(依據:《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》、財政部 稅務總局公告2020年第3號

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